joomla template

Меню користувача

Інформує податкова інспекція
П'ятниця, 07 вересня 2018, 11:36

Оплата навчання працюючої дитини

Договір навчання укладено між навчальним закладом та дитиною, яка протягом звітного (податкового) року працювала. При цьому квитанції на оплату оформлено на ім’я одного з батьків. Чи має право на податкову знижку за навчання дитини один із батьків?

Світлана Володимирова , начальник відділу адміністрування податків з громадян Управління адміністрування податків і зборів з фізичних осіб Департаменту податків і зборів з фізичних осіб ДФС України

Право платника податку на податкову знижку, підстави для її нарахування, перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки, обмеження права на її нарахування визначено ст. 166 Податкового кодексу.

З 01.01.2017 р. набрав чинності Закон № 1797, яким внесено зміни до пп. 166.3.3 п. 166.3 цієї статті та визначено, що платник податку має право включити до податкової знижки фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати у вигляді суми коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення.

Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розділу IV Податкового кодексу вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені (пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Зауважимо, що Законом № 1797 скасовано вимогу щодо права платника податків на податкову знижку за навчання члена його сім’ї першого ступеня споріднення лише у разі якщо такий член сім’ї не одержує заробітної плати.

При цьому до податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання) (пп. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Податкового кодексу).

Законом № 2145 встановлено, що договір укладається між закладом освіти і здобувачем освіти (його законними представниками) та/або юридичною чи фізичною особою, яка здійснює оплату.

Відповідно до Закону № 2346 платник — це особа, з рахунку якої ініціюється переказ коштів або яка ініціює переказ шляхом подання/формування документа на переказ готівки разом із відповідною сумою коштів

Отже, з метою використання права на податкову знижку за витратами, понесеними у звітному (податковому) році на користь закладу освіти, батько (матір) за навчання дитини можуть включити до податкової знижки на навчання з урахуванням п. 166.4 ст. 166 Податкового кодексу суми коштів, сплату яких фактично підтверджено відповідними розрахунковими документами (квитанціями, касовими ордерами, чеками тощо), в яких зазначено, що платіж за навчання здійснено безпосередньо одним із батьків, який звертається за податковим кредитом.

Смілянська ОДПІ

Головне управління ДФС у Черкаській області вкотре нагадує про необхідність своєчасної та в повному обсязі сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, необхідність погашення наявної заборгованості та інформує про наслідки заборгованості із внеску.

Звертаємо увагу роботодавців — юридичних осіб та ФОП, які використовують працю найманих осіб та зобов’язані нараховувати, обчислювати і сплачувати внесок за застрахованих осіб; фізичних осіб – підприємців, членів фермерського господарства, осіб які провадять незалежну професійну діяльність і зобов’язані сплачувати внесок за себе, на 15 основних тез про наслідки заборгованості з єдиного внеску:

1. Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника (частина 12 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.10.2010 №2464-VI із змінами).

2. Обов'язки  платників єдиного внеску виникають у ФОП, у т.ч., які обрали спрощену систему оподаткування, членів фермерського господарства та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність з дня їх державної реєстрації/ з початку провадження діяльності та припиняються після державної реєстрації закриття (припинення) ФОП/припинення відповідної діяльності. При цьому сплата внеску проводиться за місяць, у якому відбулася така реєстрація/припинення. Приклад: Державна реєстрація фізичної особи-підприємця відбулася 29 серпня 2018 року - ЄСВ слід сплачувати за серпень п.р. і у подальшому не менше за мінімальний страховий внесок (у 2018 році не менше за 819,06 грн.). Державна реєстрація закриття (припинення) підприємницької діяльності ФОП за його самостійним рішенням відбулася 2 серпня 2018 року - останній місяць, за який цей ФОП сплачуватиме єдиний внесок в сумі не менше за 819,06 грн. - серпень п.р.

3.  Юридична особа, ФОП або фізична особа не може сплатити грошове зобов’язання по єдиному внеску за інших осіб.

4. День сплати єдиного внеску (частина 10 ст.9 Закону №2464):

1) у разі перерахування сум єдиного внеску з рахунку платника на відповідні рахунки ДФС – день списання банком або Державною казначейською службою суми платежу з рахунку платника незалежно від часу її зарахування на рахунок органу доходів і зборів;

2) у разі сплати єдиного внеску готівкою – день прийняття до виконання банком або іншою установою – членом платіжної системи документа на переказ готівки разом із сумою коштів у готівковій формі;

3) у разі сплати єдиного внеску в іноземній валюті – день надходження коштів на відповідні рахунки ДФС.

5. Відповідальність за несвоєчасну сплату єдиного внеску – штрафні санкції, пеня (ст.25 Закону №2464):

— на суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу;

за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум;

за донарахування ДФС або платником своєчасно не нарахованого внеску накладається штраф у розмірі 10 відсотків зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 відсотків суми донарахованого ЄСВ;

— за неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ, накладається штраф у розмірі від 8 до 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 136 грн. до 255 грн);

за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується внесок (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10 відсотків таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум.

6. Адміністративна відповідальність за несплату єдиного внеску (ст.165-1 КУпАП):

— за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (тобто 5100 грн.), — накладення штрафу на посадових осіб, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно від 40 до 80 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 680 до 1360 грн.);

— за несплату або несвоєчасну сплату внеску у сумі більше 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (понад 5100 грн.) — накладення штрафу на посадових осіб, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно від 80 до 120 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 1360 до 2040 грн.).

Якщо зазначені дії вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення, це тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб, ФОП або особу, яка забезпечує себе роботою самостійно від 150 до 300 неоподатковуваних мінімумів (від 2550 до 5100 грн.).

7. Якщо платник єдиного внеску не провів оплату по рішенню ДФС протягом десяти календарних днів, а також не повідомив ДФС про його оскарження, рішення передається державній виконавчій службі.

8. Розстрочення та відстрочення заборгованості зі сплати ЄСВ не передбачено. Заборгованість не підлягає списанню.

9. Строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені з єдиного внеску не застосовується (частина 16 ст. 25 Закону №2464). Це означає, що ДФС може донарахувати суми єдиного внеску, застосувати штрафні санкції за порушення порядку нарахування та сплати внеску, стягнути  заборгованість та штрафні санкції за весь період роботи платника, починаючи з дати його взяття на облік як платника єдиного внеску. Але це також означає, що і платник єдиного внеску має можливість самостійно виправити помилки за звітний період будь-якої давності та доплатити єдиний внесок з врахуванням передбачених при такому донарахуванні штрафних санкцій (див. п.5).

10. За наявності у платника єдиного внеску одночасно й інших зобов’язань – із сплати податків, обов’язкових платежів, передбачених законом, або зобов’язань перед іншими кредиторами, зобов’язання із сплати ЄСВ виконуються в першу чергу і мають пріоритет перед усіма іншими зобов’язаннями, крім зобов’язань з виплати заробітної плати (доходу)

11. Працівник має право знати свій страховий стаж і сплачений за нього єдиний внесок! На вимогу найманого працівника – застрахованої особи, на користь якої роботодавець сплачує єдиний внесок, такий роботодавець зобов’язаний пред'являти повідомлення про взяття на облік такого працівника як платника єдиного внеску та надавати інформацію про сплату єдиного внеску, в тому числі у письмовій формі (п. 6 частини 2 статті 6 Закону №2464)

12. Окремі особи мають борги з єдиного внеску з 2013 року. Це зокрема підприємці, які не завершили процедуру припинення і не знялися з обліку в територіальному органі Пенсійного фонду.

13. Як дізнатися про наявність/відсутність заборгованості з єдиного внеску. Для цього можна особисто звернутися до ДФС з відповідною письмовою заявою, або безпосередньо переглянути інформацію щодо  заборгованості зі сплати єдиного внеску в «Електронному кабінеті платника», обравши в меню приватної частини кабінету «Стан розрахунків з бюджетом»: goo.gl/FGH2FT

Якими є наслідки заборгованості з єдиного внеску для застрахованої особи: два типові випадки

14. Роботодавець, який не сплачував єдиний внесок, створив найманому працівникові проблеми з нарахуванням пенсії - Відповідно до Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» громадяни мають право на отримання пенсій та соціальних послуг із солідарної системи зокрема за наявності необхідного страхового стажу. Він обчислюється за даними персоніфікованого обліку відомостей про застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов'язкового державного соціального страхування. Періоди, за які в реєстрі відсутні дані про сплату ЄСВ, не враховуються, наймані працівники – застраховані особи втрачають страховий стаж для призначення пенсії і відповідно не враховується заробітна плата за ці періоди. Аналогічно в соціальному страхуванні – якщо в розрахунковому періоді для страхової допомоги відсутні сплачені за особу внески, вона не отримує належної компенсації втраченого заробітку у зв'язку із страховим випадком. Крім того якщо роботодавець має заборгованість по сплаті внеску, сплачені ним поточні суми ЄСВ зараховуються в рахунок погашення боргу у порядку календарної черговості його виникнення. Відновлення прав особи на отримання пенсії та виплат у повному обсязі відбудеться після погашення роботодавцем заборгованості з єдиного внеску. Звертаємо увагу на можливість та право найманих працівників контролювати  свій страховий стаж і сплачений за них єдиний внесок (див п.11).

15. Жінка – ФОП, що має заборгованість з єдиного внеску за 2017-2018 рр., матиме ускладнення з отриманням допомоги по вагітності і пологах. Звертаємо увагу на те , що фізичні особи –  підприємці незалежно від обраної системи оподаткування мають право на отримання матеріального забезпечення та соціальних послуг за умови сплати єдиного внеску.  У тому числі лікарняних та декретних за рахунок коштів Фонду соціального страхування України: goo.gl/8oPHVA Згідно чинного  законодавства, зокрема Закону України «Про державну допомогу сім’ям з дітьми» право на отримання грошової виплати по вагітності та пологах має кожна вагітна жінка (в тому числі неповнолітня), але розмір допомоги та порядок її отримання безпосередньо залежить від статусу одержувача (працює і є застрахованою особою, студент, ФОП, безробітна, ін.). Один з документів, які надають до підрозділу Фонду соціального страхування за місцем реєстрації жінки – ФОП для отримання допомоги по вагітності та пологах, є довідка про суму сплаченого ЄСВ та відсутність заборгованості із внеску. Таку довідку можна безкоштовно отримати в ДФС. За несплати внеску та наявності заборгованості жінка – ФОП втрачає можливість отримати допомогу у відповідності до її статусу. Приклад: для оформлення декретних виплат жінка – ФОП, яка у 2017-2018 рр. не працювала, не отримувала доходів і має заборгованість з єдиного внеску за цей період, надала у серпні п.р. до підрозділу Фонду соціального страхування України за місцем реєстрації відповідну довідку з лікувального закладу від 10.08.2018 і заяву-розрахунок. Дізнавшись про обов’язковість сплати єдиного внеску для отримання виплат, ФОП визначила, що наявну заборгованість може погасити лише наприкінці п.р. В такому випадку для отримання допомоги по вагітності і пологах як ФОП – платник єдиного внеску вона може звернутися з документами (у т.ч. з довідкою про суму сплаченого ЄСВ та відсутність заборгованості із внеску) до підрозділу Фонду соціального страхування України після повного погашення заборгованості з ЄСВ. До того ж для звернення за допомогою до підрозділу Фонду соціального страхування ФОП – платнику єдиного внеску потрібно мати лікарняний (листок непрацездатності), а не довідку про тимчасову непрацездатність, яку видають особам – неплатникам ЄСВ.

І останнє. Особі, яка сплачувала ЄСВ, оформила декретні як ФОП і бажає отримувати соціальні виплати за рахунок коштів Фонду соціального страхування України, не слід припиняти (закривати) підприємницьку діяльність. В протилежному випадку виплати будуть призупинені та зроблений перерахунок.

Реквізити рахунків для перерахування єдиного внеску не змінилися.

Їх можна завантажити за посиланням: goo.gl/Dvj7Ev (для платників Черкаської області), goo.gl/as43eZ – по Україні.

Смілянська ОДПІ

П'ятниця, 07 вересня 2018, 11:19

Свято Першого вересня

1 Цьогоріч фахівці Смілянської ОДПІ ГУ ДФС у Черкаській області відвідали свято Першого уроку та побажали учням Смілянського колегіума № 3,  Кам’янської ЗОШ №1, Шполянської  ЗОШ №3 та Гарбузинського НВК успіхів на тернистому навчальному шляху, завзяття для досягнення поставлених цілей та прагнення до знань.

Свято Першого вересня завжди залишається в пам’яті кожної людини. Дехто асоціює його із шкільними роками, комусь більше запам’ятався ВУЗ, можливо молодий вчитель, який вперше йде на свій власний урок, хвилюється більше за першокласників. Одним словом для всіх – це день, з якого починається дорога в майбутнє. Легкої вам дороги сходами знань, гарних оцінок, дружби товаришів і мирного неба над головою!».

Сподіваємось, що в майбутньому ви будете сумлінними платниками податків і завдяки вам наша країна і рідні міста стануть квітучими, а люди заможними.

За інформацією Смілянської ОДПІ

П'ятниця, 31 серпня 2018, 14:49

Повідомлення про оренду майна

Обов’язок платника податків повідом­ляти контролюючий орган за основ­ним місцем обліку про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, встановлено п. 8.1 розділу VIII Порядку № 1588.

У разі надання в оренду майна або його частини повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП (далі — повідомлення за формою № 20-ОПП) подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку як власником майна — орендодавцем, так і орендарем у порядку та строки, визначені пунктами 8.3 — 8.5 розділу VIII Порядку № 1588.

У разі створення відокремленого підрозділу юридичної особи з місцезнаходженням за межами України повідомлення за формою № 20-ОПП подається юридичною особою протягом 10 робочих днів після створення, реєстрації такого підрозділу до контролю­ючого органу за основним місцем обліку юридичної особи у паперовому вигляді. У такому випадку розділ 3 повідомлення за формою № 20-ОПП заповнюється з урахуванням такого: у графі 6 зазначається код країни місцезнаходження такого підрозділу, у графі 8 — повне місцезнаходження в країні за межами України, графа 7 не заповнюється.

Якщо платники податків уклали з відповідним контролюючим органом договір про виз­нання електронних документів, повідомлення за формою № 20-ОПП можуть подати засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Кожному об’єкту оподаткування, що надається в оренду (орендується), присвоюється ідентифікатор, прийнятий суб’єктом господарювання — орендодавцем (орендарем), а також зазначається фактичний стан об’єкта оподаткування на момент заповнення повідомлення за формою № 20-ОПП.

У графі 9 «Стан об’єкта оподаткування» повідомлення за формою № 20-ОПП суб’єкт господарювання (орендодавець) зазначає стан — «здається в оренду», суб’єкт господарювання (орендар) — «орендується». У разі відсутності найменування таких об’єктів оподаткування у повідомленні за формою № 20-ОПП орендодав­­цем/орендарем зазначається інвентарний номер об’єкта оподаткування, зазначений у договорі оренди.

Якщо в оренду надаються однотипні об’єкти оподаткування за різним місцезнаходженням, інформація у повідомленні за формою № 20-ОПП відображається за кожним об’єктом окремо.

У разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування, а саме: зміна типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану об’єкта оподаткування платник податків надає до контролюючого органу за основ­ним місцем обліку повідомлення за формою № 20-ОПП з оновленою інформацією про об’єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни.

При цьому в разі зміни призначення об’єкта оподаткування або його перепрофілювання інформація щодо такого об’єкта оподаткування надається в повідомленні двома рядками, а саме: в одному рядку за­з­начається інформація про закриття об’єкта оподаткування, призначення якого змінюється, у другому — оновлена інформація про об’єкт оподаткування, який створено чи відкрито на основі закритого, при цьому ідентифікатор об’єкта оподаткування змінюється.

Смілянська ОДПІ

<< Початок < Попередня 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Наступна > Кінець >>
Сторінка 8 з 152