joomla template

Меню користувача

Інформує податкова інспекція

Звертаємо увагу платників на особливості перерахування податку на доходи фізичних осіб від орендної плати за земельну ділянку сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розд. IV Податкового кодексу України, відповідно до п.п. 164.2.5 п. 164.2 ст. 164 якого до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому п. 170.1 ст. 170 Кодексу.
Податковим агентом платника податку – орендодавця щодо його доходу від надання в оренду (емфітевзис) земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар ( п.п. 170.1.1 п. 170.1 ст. 170 Кодексу).

При цьому об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі.

Звертаємо увагу – податкові агенти зобов’язані подавати щокварталу податковий розрахунок за ф. 1ДФ до ДФС за місцем свого розташування (п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Кодексу). Також вони підлягають взяттю на облік в ДФС за своїм місцезнаходженням а також в ДФС за місцем розташування зокрема нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку) у порядку, встановленому наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 №1588 «Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів» (у редакції наказу Мінфіну від 22.04.2014 №462). При цьому податковий розрахунок за ф. 1ДФ подається у вигляді окремої порції до ДФС за своїм місцезнаходженням (основне місце обліку) та надсилається копія такого розрахунку до контролюючого органу за місцезнаходженням об’єктів оренди (суборенди, емфітевзису) земельних ділянок, земельних часток (паїв) (неосновне місце обліку).

Водночас, якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку – орендодавець (п.п. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 Податкового кодексу).  У такому випадку орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок на доходи фізичних осіб до бюджету протягом 40 календарних днів, після останнього дня звітного (податкового) кварталу, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов’язання за результатами року відображаються у річній податковій декларації про майновий стан і доходи (п.п. «а» п.п. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 Кодексу).

Які особливості перерахування ПДФО та військового збору за 2018 рік

1) Якщо орендну плату фізичній особі – власнику земельної ділянки, частки (паю) виплачувала за минулий рік податковий агент – юридична особа, то при виплаті доходів (орендної плати) орендодавцю вона утримала 18% ПДФО та 1,5% військового збору; перерахувала ПДФО до бюджету за своїм місцезнаходженням (основним місцем обліку) та подала до ДФС за своїм місцезнаходженням (основним місцем обліку) податковий розрахунок за ф. 1ДФ з ознакою доходу «106».

2) Якщо орендну плату фізичній особі – власнику земельної ділянки, частки (паю) виплачував 2018 року за 2018 рік відокремлений підрозділ юридичної особи, то при виплаті доходів орендодавцю він утримав 18% ПДФО та 1,5% військового збору; перерахував ПДФО до бюджету за своїм місцезнаходженням (розташуванням) та подав до ДФС за основним місцем обліку податковий розрахунок за ф. 1ДФ з ознакою доходу «106». У разі якщо підрозділ не уповноважений нараховувати/сплачувати податок – розрахунок за ф. 1ДФ подає податковий агент до ДФС за своїм місцезнаходженням (основним місцем обліку) та за місцезнаходженням (розташуванням) відокремленого підрозділу, ознака доходу «106».

3)  Якщо орендну плату фізичній особі – власнику земельної ділянки, частки (паю) сплатило представництво нерезидента –   юридичної особи, при виплаті доходів орендодавцю воно утримало 18% ПДФО та 1,5% військового збору; перерахувало ПДФО до бюджету за своїм місцезнаходженням (основним місцем обліку) та подало до ДФС за своїм місцезнаходженням (основним місцем обліку) податковий розрахунок за ф. 1ДФ, ознака доходу «106».

4) Якщо орендну плату фізичній особі – власнику земельної ділянки, частки (паю) виплачувала за минулий рік податковий агент – фізична особа – підприємець, то при виплаті доходів (орендної плати) орендодавцю вона утримала 18% ПДФО та 1,5% військового збору; перерахувала ПДФО до бюджету за місцем реєстрації ФОП та подала до ДФС за місцем реєстрації ФОП податковий розрахунок за ф. 1ДФ, ознака доходу «106».

В усіх перелічених випадках (якщо податковий агент при виплаті доходів утримав і перерахував до бюджету податок та збір)  орендодавець – фізична особа – власник земельної ділянки, частки (паю) не подає декларацію про доходи за 2018 рік та не сплачує ПДФО та збору.

Втім, якщо фізична особа – власник земельної ділянки, частки (паю) надає її в оренду іншій фізичній особі, яка не є податковим агентом, то її дії після отримання орендної плати за 2018 рік наступні. Щокварталу протягом минулого року вона самостійно нараховувала і сплачувала ПДФО і військовий збір до бюджету за своєю податковою адресою (прописка); за результатами 2018 року вона зобов’язана подати по строку 2 травня 2019 року до ДФС за своєю податковою адресою (прописка) річну податкову декларацію про майновий стан і доходи та визначити  зобов’язання з ПДФО і військового збору за звітний 2018 рік. По строку 31 липня 2019 року власник земельної ділянки, частки (паю) зобов’язаний сплатити визначені в декларації ПДФО та збір до бюджету за своєю податковою адресою (прописка). При сплаті зобов’язань власник земельної ділянки, частки (паю) обов’язково зазначає  коди: «11010500» – «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування»; «11011001» – «військовий збір, що сплачується за результатами декларування».

Які особливості перерахування ПДФО та військового збору за 2019 рік

1) Якщо орендну плату фізичній особі – власнику земельної ділянки, частки (паю) виплачує за 2019 рік податковий агент – юридична особа, то при виплаті доходів (орендної плати) орендодавцю вона утримує 18% ПДФО та 1,5% військового збору та перераховує ПДФО до відповідного бюджету за місцезнаходженням об’єктів оренди. Від цього року податковий агент, який територіально знаходиться в іншому ніж об’єкт оренди місці, зобов’язаний стати на облік за неосновним місцем обліку в ДФС, де знаходиться об’єкт оренди. Податковий розрахунок за ф. 1ДФ, ознака доходу «106» тепер податковий агент подає у вигляді окремої порції до ДФС за своїм місцезнаходженням (основним місцем обліку) та надсилає копію до ДФС за місцезнаходженням об’єктів оренди (неосновне місце обліку).

2) Якщо орендну плату фізичній особі – власнику земельної ділянки, частки (паю) виплачує за 2019 рік відокремлений підрозділ юридичної особи, то при виплаті доходів орендодавцю він утримує 18% ПДФО та 1,5% військового збору та перераховує ПДФО до відповідного бюджету за місцезнаходженням об’єктів оренди. Такий підрозділ зобов’язаний стати на облік за неосновним місцем обліку у ДФС, де знаходиться об’єкт оренди. Податковий розрахунок за ф. 1ДФ з ознакою доходу «106» йому слід подавати у вигляді окремої порції до ДФС за своїм місцезнаходженням (основним місцем обліку) та копію – надіслати до ДФС за місцезнаходженням об’єктів оренди (неосновне місце обліку). Якщо підрозділ не уповноважений нараховувати/сплачувати податок – розрахунок за ф. 1ДФ подає власне юридична особа – податковий агент. У даному випадку вона подає розрахунок до ДФС за своїм місцезнаходженням (основним місцем обліку) та за місцезнаходженням об’єктів оренди (неосновне місце обліку), ознака доходу як і минулоріч «106».

3)  Якщо орендну плату фізичній особі – власнику земельної ділянки, частки (паю) сплачує представництво нерезидента – юридичної особи, при виплаті доходів орендодавцю воно утримує 18% ПДФО та 1,5% військового збору та перераховує ПДФО до відповідного бюджету за місцезнаходженням об’єктів оренди. Таке представництво зобов’язане стати на облік за неосновним місцем обліку у ДФС, де знаходиться об’єкт оренди. Податковий розрахунок за ф. 1ДФ, ознака доходу «106» подаватиме у вигляді окремої порції до ДФС за своїм місцезнаходженням (основним місцем обліку) та копія – надсилатиме до ДФС за місцезнаходженням об’єктів оренди (неосновне місце обліку).

4) Якщо орендну плату фізичній особі – власнику земельної ділянки, частки (паю) виплачує за 2019 рік податковий агент – фізична особа – підприємець, то при виплаті доходів (орендної плати) орендодавцю він утримує 18% ПДФО та 1,5% військового збору та перераховує ПДФО до відповідного бюджету за місцезнаходженням об’єктів оренди. Від цього року ФОП – податковий агент, який зареєстрований в іншому ніж об’єкт оренди місці, зобов’язаний стати на облік за неосновним місцем обліку у ДФС, де знаходиться об’єкт оренди. Щодо податкового розрахунку за ф. 1ДФ, то він подається ФОП з ознакою доходу «106» у вигляді окремої порції до ДФС за основним місцем обліку та копію – надсилається до ДФС за місцезнаходженням об’єктів оренди (неосновне місце обліку).

В усіх перелічених випадках (якщо податковий агент при виплаті доходів утримав і перерахував до бюджету податок та збір)  орендодавець – фізична особа – власник земельної ділянки, частки (паю) не декларує доходів та не сплачує ПДФО та збору.

Втім, якщо фізична особа – власник земельної ділянки, частки (паю) надає її в оренду іншій фізичній особі, яка не є податковим агентом, то після отримання орендної плати за 2019 рік її дії наступні. Щокварталу протягом поточного року власник земельної ділянки самостійно нараховує і сплачує ПДФО і військовий збір до відповідного бюджету за місцезнаходженням земельної ділянки/земельної частки (паю). За результатами 2019 року подає  по строку 30 квітня 2020 року до ДФС за своєю податковою адресою (прописка) річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, визначає зобов’язання  з ПДФО і військового збору. По строку 31 липня 2020 року сплачує визначені в декларації ПДФО та збір до відповідного бюджету за місцезнаходженням земельної ділянки/земельної частки (паю). При сплаті зобов’язань як щокварталу, так і за результатами декларування (!) обов’язково зазначає  коди:

«11010500» – «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування»;

«11011001» – «військовий збір, що сплачується за результатами декларування».

Прочитати попередній коментар «Власникам паїв – про декларування доходів за 2018 рік та особливості сплати податку на доходи фізичних осіб»: goo.gl/ZajRLM

Завантажити корисну табличку про порядок сплати ПДФО та військового збору з доходів фізичних осіб від надання в оренду (суборенду, емфітевзис) земельної ділянки/земельної частки (паю) та декларування власником таких доходів за 2018-2019 рр.: goo.gl/9L71x5

Переглянути відео з відповідями на запитання землевласників: goo.gl/BEByDX

Першого кварталу поточного року від Черкаської області до бюджетів всіх рівнів надійшло майже 3 млрд. грн. податків, зборів, платежів. Це на півмільярди гривень більше, ніж відповідного періоду минулого року.

Збір до державного бюджету України становить за звітний квартал майже 1,4 млрд. гривень.

На розвиток місцевих громад Черкаської області надійшло понад 1,5 млрд. гривень. Поставлені міськими та районними радами завдання перевиконано, додатково надійшло 66,7 млн.грн. У порівнянні з першим кварталом минулого року надходження більші на 228 млн. гривень.

Також перераховані і одразу спрямовані на забезпечення пенсійного страхування та виконання державних соціальних виплат 1,5 млрд.грн. єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Додаткові надходження кварталу становлять 231 млн. гривень.

Головне управління ДФС у Черкаській області дякує платникам за сумлінне виконання зобов’язань, що є свідченням патріотизму і вкладом у розвиток нашої країни та області.

Загалом в Україні за перший квартал 2019  року до зведеного бюджету зібрано 296,8 млрд грн. Це на 14,2 відс., або на 37 млрд грн більше відповідного періоду минулого року. До державного бюджету зібрано 236,9 млрд грн., що на 13,4 відс., або на 28 млрд. гривень більше за відповідний період минулого року. До місцевих бюджетів надійшло 59,9 млрд.грн платежів, що на 17,6 відс., або на 9 млрд. грн перевищує надходження відповідного періоду минулого року.

Надання адміністративних послуг є одним з найважливіших завдань у взаємовідносинах  органів Державної фіскальної служби з платниками податків.

За січень-березень 2019 року Центрами обслуговування платників Смілянського управління (далі - ЦОП) було надано  10 742  адміністративні послуги.

У зазначеному періоді видано 4 582 довідки про реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків.

Видано довідок 4 240 довідок з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків

Видано довідки про відсутність заборгованості з платежів до бюджету, що контролюються органами Державної фіскальної служби України  113  платникам.

За реєстрацією реєстраторів розрахункових операцій,  книг обліку розрахункових операцій, розрахункових книжок до ЦОП звернулося 530 суб’єктів підприємницької діяльності.

Стати платниками єдиного податку виявили бажання 332 суб`єктів підприємницької діяльності; надано 392  послуг з реєстрації  книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку.

Співробітниками ЦОП протягом січня-березня 2019 року надано 2 955 консультацій з питань податкового законодавства, отримано та відпрацьовано 4 366 одиниці вхідної кореспонденції, прийнято та внесено до бази даних  20 985  форми податкової звітності.

Останній місяць деклараційної кампанії – 2019

За три місяці жителі Черкаської області подали 9179 декларацій про майновий стан і доходи, отримані у 2018 році. Це на 216 більше, ніж за аналогічний період минулого року. Задекларовано загальний дохід за 2018 рік у сумі – 553,4 млн.грн., що на 203 млн.грн. більше, ніж протягом трьох місяців минулого року.   Громадянами самостійно визначено до сплати в бюджет понад 20 млн.грн. податку на доходи фізичних осіб, що на 7,4 млн.грн. більше ніж у січні-березні 2018 року. Сума військового збору до сплати становить – 2,5 млн.грн, що на 423 тис.грн. більше, ніж за відповідний період минулого року.

Вже 34 особи задекларували доходи у сумі понад 1 млн. грн. – на 12 більше, ніж за три місяці торік. З їх числа – 10 жителів обласного центру, по 3 з Черкаського, Звенигородського та Монастирищенського районів, по 2 із Сміли, Тальнівського, Христинівського, Лисянського та Шполянського районів та по одному з Умані, Золотоноші, Корсунь – Шевченківського, Лисянського, Чорнобаївського районів.

Податкову знижку до повернення задекларували 2154 особи (на 555 більше, ніж торік) – до повернення підлягає 5 млн.грн. ПДФО.

2 травня 2019 року – граничний термін подання декларації про доходи за 2018 рік для громадян, які зобов’язані декларувати доходи та осіб, що провадять незалежну професійну діяльність та 31 липня 2019 року – граничний термін сплати такими декларантами визначених у декларації податку і збору.

Звертаємо увагу, до граничного терміну подання декларації залишилося відсьогодні 15 робочих днів. 29 та 30 квітня – вихідні і центри обслуговування платників не працюватимуть.

Нагадуємо, обов’язок щодо подання податкової декларації виникає при отриманні протягом 2018 року доходів

від провадження господарської діяльності, отриманих фізичними особами – підприємцями на загальній системі (за 2018 рік термін подання декларації сплинув 11.02.2019);

від провадження незалежної професійної діяльності;

від особи, яка не є податковим агентом, крім випадків прямо передбачених Податковим кодексом України;

у вигляді окремих видів оподатковуваних доходів (прибутків), що не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати податковими агентами, але не є звільненими від оподаткування;

у вигляді іноземних доходів;

від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування);

у вигляді суми заборгованості за укладеним платником податків цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує за 2018 рік 881 грн., крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом II Податкового кодексу України;

у вигляді інвестиційного прибутку від проведення операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах;

у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з IV розділом Податкового кодексу України;

у вигляді частини доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями ст.ст. 172 - 173 Податкового кодексу України;

у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує у 2018 році 881 грн.;

від продажу власної продукції тваринництва груп 1 - 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, якщо їх сума сукупно за 2018 рік перевищує 186150 грн.;

отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, більших ніж встановлені Земельним кодексом України, та за умови реалізації такої продукції іншим фізичним особам;

у разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника - фізичної чи юридичної особи, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом 2018 року перевищує 2470 грн.;

у вигляді благодійної допомоги на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, який визначається Кабінетом Міністрів України, та яка надається згідно з п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 Кодексу, у сумі, що сукупно протягом звітного року перевищує 1861500грн.;

з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи, що отримуються іноземцем, який у звітному (податковому) році набув статусу резидента України.

Відповідно до п. 179.2. ст. 179 Податкового кодексу України обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи:

від податкових агентів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених IV розділом Кодексу;

від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до IV розділом Кодексу;

у вигляді об'єктів спадщини, які відповідно оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок.

Важливе нагадування для декларантів – 2019 та особам, які зобов’язані задекларувати доходи за 2019 рік наступного року! – як правильно перераховувати ПДФО та військовий збір. Так, від цього року особа, яка зобов’язана подати декларацію, сплачує податкові зобов’язання по кодах платежу:

«11010500» – «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування»;

«11011001» – «військовий збір, що сплачується за результатами декларування».

Особа, яка відповідно до розділу IV Податкового кодексу України зобов’язана сплатити податок, але звільнена від подання декларації (при нотаріальному посвідченні договорів та/або при видачі свідоцтв про право на спадщину тощо) сплачують по коду платежу:

«11010501» – «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами, які не підлягають обов’язковому декларуванню»;

«11011000» – «військовий збір».

Вказане діє і для декларантів – 2019 та особам, які зобов’язані задекларувати доходи за 2019 рік

Реквізити рахунків для перерахування податку і збору: http://ck.sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki/ – для платників Черкаської області, по Україні:  sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki

Дізнатися про сервіс ДФС «Автозаповнення Декларації на основі даних ДФС»: goo.gl/QcZjwV та про отримання відомостей про суми виплачених доходів та утриманих податків з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків: goo.gl/4G42tb

Прочитати про терміни подання декларації про доходи: goo.gl/MwbnJU Прочитати про особливості перерахування декларантами податкових зобов’язань: goo.gl/3dDYfx відповідальність декларантів: https://is.gd/fBR9oH тези виступу в.о. начальника управління податків і зборів з фізичних осіб Головного управління ДФС у Черкаській області Володимира Жавріда «Навіщо декларувати доходи»: https://is.gd/9mJeo6

Прочитати коментар «Порядок оподаткування та декларування доходів особою, яка здає в оренду майновий пай іншій фізичній особі»: http://ck.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/374537.html

Завтра вийде нагадування – коментар головного управління ДФС в області про необхідність та особливості декларування доходів від продажу 2018 року власної сільгосппродукції та продукції тваринництва; від здачі в найм (піднайм) житла, койко-місця, частини житла, а також репетиторів, аніматорів, організаторів свят, людей творчих професій (музики, актори, художники, танцівники, журналісти, фотографи, перекладачі тощо), блогерів, осіб, які надають побутові послуги, нянь, доглядальниць та ін.

<< Початок < Попередня 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Наступна > Кінець >>
Сторінка 7 з 177