joomla template

Меню користувача

Інформує податкова інспекція
Четвер, 22 березня 2018, 14:19

Зміни у застосуванні РРО

Смілянська ОДПІ інформує, що постановою Кабінету Міністрів України від 18.12.2017 № 984 (далі — Постанова № 984) внесено зміни до постанови Кабінету Міністрів України від 23.08.2000 № 1336 "Про забезпечення реалізації статті 10 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг".

Постановою № 984, зокрема, підвищено граничний розмір річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (надання послуг), у разі перевищення якого застосування реєстраторів розрахункових операцій є обов'язковим, для окремих форм та умов проведення діяльності, з 200 тисяч гривень на один суб'єкт господарської діяльності до 500 тис. гривень на один суб'єкт господарювання, та з 75 тис. гривень на один структурний (відокремлений) підрозділ (пункт продажу товарів (надання послуг)
до 250 тис. гривень.

Також у Постанові № 984 зазначено, що для форм і умов проведення діяльності, визначених у переліку, платники єдиного податку другої та третьої груп (фізичні особи - підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року перевищив 1 млн. гривень, обов'язково застосовують РРО відповідно до пункту 296.10 статті 296 ПКУ.

Окрім того, пункт 2 Постанови доповнено пунктом 21 такого змісту: "Дія цієї постанови не поширюється на суб'єктів господарювання, що здійснюють роздрібну торгівлю підакцизними товарами".

Також Постановою № 984 внесено зміни до Переліку окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій.

Смілянська  ОДПІ

Які види діяльності заборонено на спрощеній системі оподаткування?

Перелік видів діяльності, які взагалі не можна провадити на умовах сплати єдиного податку (у жодній із груп), наведено в п. 291.5 ст. 291 ПКУ. Не можуть бути єдинниками підприємці, які провадять:

– діяльність з організації та проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);

– обмін іноземної валюти;

– виробництво, експорт, імпорт, продаж (будь-яку – оптову, роздрібну, комісійну тощо) підакцизних товарів (крім роздрібного продажу ПММ у ємностях до 20 л, пива та столових вин);

– видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);

– видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;

– діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності страховими агентами, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними р. ІІІ ПКУ;

– діяльність з управління підприємствами;

– надання послуг пошти (крім кур'єрської діяльності) та зв'язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);

– діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, з організації торгів (аукціонів) предметами мистецтва, колекціонування або антикваріату;

– організацію та проведення гастрольних заходів;

– технічні випробування та дослідження (гр. 74.3 КВЕД ДК 009:2005);

– діяльність у сфері аудиту;

– надання в оренду земельних ділянок загальною площею понад 0,2 га, житлових приміщень загальною площею більше ніж 100 кв. м, нежитлових приміщень (споруд, будівель) та/або їх частин загальною площею понад 300 кв. м;

– діяльність страхових (перестрахових) брокерів.

Не переведуть на єдиний податок і суб'єктів господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію єдинником мають податковий борг (крім безнадійного боргу, що виник за форс-мажорними обставинами).

Підприємці зазначають види діяльності, які планують провадити на єдиному податку, у заяві про застосування спрощеної системи згідно з КВЕД ДК 009:2010.

Якщо код КВЕД містить дозволені та заборонені види діяльності, підприємцеві треба зазначати дозволені. Наприклад, код 69.2 «Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування». Діяльність у сфері аудиту заборонено, а у сфері бухгалтерського обліку – ні. Тому підприємець, який надає бухгалтерські послуги, зазначаючи цей код КВЕД, повинен написати вид діяльності, що провадиться, – діяльність у сфері бухгалтерського обліку.

Смілянська ОДПІ

Умови перебування на спрощеній системі оподаткування

Спрощена система оподаткування регулюється гл. 1 р. XIV Податкового кодексу України.

Спрощена система оподаткування – це особливий механізм справляння податків і зборів, що замінює сплату окремих податків і зборів на сплату єдиного податку з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності (п. 291.2 ст. 291 ПКУ).

Підприємець може самостійно обрати для себе таку систему оподаткування доходів, якщо він відповідає певним вимогам і зареєструється платником єдиного податку.

1 група:

- підприємці, які здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках або здійснюють господарську діяльність по наданню побутових послуг населенню.

- кількість найманих працівників — 0.

- обсяг доходу — до 300 тисяч гривень на рік (ставка від 0 до 10 % прожиткового мінімуму (з січня 2018 року прожитковий мінімум складає 1 762 гривень). Встановлюють ставки місцеві ради.

2 група:

- підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку або населенню, здійснюють виготовлення або продаж товарів в магазинах та на ринку, діяльність у сфері ресторанного господарства.

- кількість найманих працівників — до 10 осіб.

- обсяг доходу — до 1,5 мільйона гривень .

- ставка від 0 до 20 % мінімальної заробітної плати (з січня 2018 року мінімальна ЗП складає 3 723 гривень). Встановлюють ставки місцеві ради.

Не можуть працювати в другій групі підприємці, які:

– надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна;

– провадять діяльність із виробництва, постачання, продажу ювелірних виробів.

3 група:

- фізичні особи-підприємці та юридичні особи: кількість найманих працівників — не обмежена.

обсяг доходу — до 5 мільйонів гривень.

ставка — 3 % доходу — за умови окремої сплати ПДВ; 5 % доходу — за умови включення ПДВ до складу єдиного податку.

Не можуть застосовувати спрощену систему оподаткування фізичні особи – нерезиденти (п. 291.5.7 ст. 291 ПКУ). Якщо фізособа зареєстрована в Україні як підприємець, вона є резидентом України й має право на загальних підставах застосовувати спрощену систему оподаткування.

Смілянська ОДПІ

В Смілянській ОДПІ відбувся круглий стіл

Одним із заходів доведення до платників податків новин податкового законодавства та законодавства відносно ЄСВ є особисте спілкування керівництва інспекції з директорами та головними бухгалтерами підприємств району у вигляді «круглих столів». Днями на «круглий стіл», який проводився за участю начальника Смілянської ОДПІ Мовчана Анатолія Анатолійовича та спеціалістів інспекції, завітали фермери Смілянського району на чолі з головою асоціації фермерів Артеменко Катериною Федорівною.

Під час «круглого столу» Анатолій Анатолійович звернув увагу на те, що представники фіскальної служби постійно удосконалюють свою роботу, оскільки основним завданням Державної фіскальної служби України є створення органу сервісної служби завдяки якому у платників буде формуватись позиція щодо добровільної сплати податків та зборів.

Значний час зустрічі був присвячений обговоренню питань, пов’язаних з недопущенням ухилення від оподаткування, декларування дивідендів отриманих за 2017 рік, декларування одноосібників та новації законодавства.

Під час зустрічі начальник інспекції поінформував про ті нововведення, які відбулись в адмініструванні єдиного внеску для членів фермерських господарств з 1 січня 2018 року. Ознайомив Анатаолій Анатолійович також і з тими on-line сервісами, які запроваджені для платників податків Державної фіскальної служби України.

Зустріч за «круглим столом» пройшла у атмосфері поваги та взаєморозуміння.

 

Смілянська ОДПІ

Електронний кабінет платника: як отримати відомості про суми виплачених доходів

З метою забезпечення зручності платників, нагадуємо, що в Електронному кабінеті платника фізособа - платник податків може в електронному вигляді сформувати запит та отримати відомості з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків.

Для цього фізичній особі з  використанням електронного цифрового підпису (ЕЦП) необхідно:

- зайти на сайт Електронного кабінету платника «cabinet.sfs.gov.ua»;

- увійти в особистий кабінет (віконце у верхньому куті праворуч);

- ідентифікувати себе через електронний особистий ключ;

- активувати меню «Заяви, запити для отримання інформації» та активувати строку – «Запит про суми виплачених доходів та утриманих податків з ДРФО – платників податків для заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи/декларації про майно і витрати осіб, які звернулись за призначенням житлових субсидій»;

- заповнити запит, підписати  (електронним особистим ключем) та надіслати.

Звертаємо увагу, що відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків в електронному вигляді надаються за останні три роки (по квартально), відомості за останній звітний період (квартал) надаються через 60 днів після його закінчення.

Смілянська ОДПІ

Пільги зі сплати земельного податку у 2018 році

Смілянська ОДПІ звертає увагу фізичних осіб – власників земельних ділянок, що внесеними змінами до п.281. ст.281 Податкового кодексу України (далі ПКУ), скасовані обмеження застосування пільги до однієї земельної ділянки із сплати земельного податку фізичним особам.

Від сплати податку звільняються:

- інваліди першої і другої групи;

- фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;

- пенсіонери (за віком);

- ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

- фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Тобто, з 01.01.2018 звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для категорій фізичних осіб, які визначені пунктом 281.1 статті 281 ПКУ поширюється на земельні ділянки за кожним видом використання у межа граничних норм:

- для ведення особистого селянського господарства - у розмірі не більш як 2 гектари;

- для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах - не більш як 0,25 гектара, в селищах - не більш як 0,15 гектара, в містах - не більш як 0,10 гектара;

- для індивідуального дачного будівництва - не більш як 0,10 гектара;

- для будівництва індивідуальних гаражів - не більш як 0,01 гектара;

- для ведення садівництва - не більш як 0,12 гектара.

Якщо фізична особа, визначена у п.281. 1 статті 281 ПКУ, має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання і загальна площа таких земельних ділянок перевищує граничні норми відведення, то така особа до 1 травня поточного року подає письмову заяву у довільній формі та копію документів, що посвідчують право такої особи на пільгу, (паспорт, пенсійне посвідчення, посвідчення «Учасник ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС», посвідчення «Потерпілий від Чорнобильської катастрофи», посвідчення «Учасник бойових дій», посвідчення «Інваліда війни, (першої і другої групи)», посвідчення «Учасник війни», посвідчення «Члена сім’ї загиблого», тощо) до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки про самостійне обрання (зміну) земельних ділянок для застосування пільги.

Пільга починає застосовуватись до обраних земельних ділянок з базового податкового (звітного) періоду, у якому подано заяву.

Тобто, якщо до 1 травня поточного року така фізична особа не подала до контролюючого органу відповідну заяву то у поточному році будуть оподатковуватись всі земельні ділянки, які є у власності, крім земельної ділянки, на яку подано заяву у попередніх роках.

Якщо заява подана після 01 травня поточного року, то пільга починає застосовуватись до обраних земельних ділянок з наступного податкового (базового) періоду.

Смілянська ОДПІ

Декларуємо доходи, отримані протягом 2017 року!

Смілянська ОДПІ нагадує, що Кампанія декларування 2018» розпочалася з 1 січня 2018 та буде тривати до 1 травня 2018 року.

Працівники податкової інспекції проводять семінари – тренінги, телефонні «гарячі лінії» для громадян по заповненню декларації.

Нагадуємо, що обов’язок з подання річної декларації про майновий стан і доходи за наслідками 2017 року виникає у тих громадян, які протягом минулого року отримували доходи, що підлягають оподаткуванню, від осіб, які не є податковими агентами, у вигляді:

- доходів від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого та/або нерухомого майна;

- доходів від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм);

-   інвестиційного прибутку;

-   вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна;

-   іноземних доходів.

Крім того, слід обов’язково подати декларацію громадянам, які у 2017 році отримували доходи у формі заробітної плати (інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород) від двох і більше податкових агентів. Одночасно інформуємо, що громадяни, які бажають реалізувати своє право на податкову знижку за наслідками 2017 року, податкову декларацію можуть подати упродовж усього 2018 року.

Увага! Громадяни можуть подати декларацію  до Центрів обслуговування платників за такими адресами: м. Сміла, вул. Незалежності, 76, тел. 04733-4-42-59; м. Шпола, вул. Соборна, 16, 04741-5-33-44; м. Кам’янка, вул. Декабристів, 2, тел. 04732-6-19-57; м. Корсунь-Шевченківський, вул. Ювілейна, 30, тел. 04735-2-08-87; м. Городище, вул. Миру, 119, 04734-2-44-84.

 Смілянська ОДПІ

Пунктом 2 Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 17.07.2003 р. № 1078 (зі змінами) (далі — Порядок), визначено, що індексації підлягає оплата праці найманих працівників підприємств, установ, організацій у грошовому виразі, яка включає оплату праці за виконану роботу згідно з тарифними ставками (окладами) і відрядними розцінками, доплати, надбавки, премії, гарантійні та компенсаційні виплати, передбачені законодавством.

Згідно з п. 4 Порядку заробітна плата індексується у межах прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб.

Отже, сума індексації у грудні 2017 р. має розраховуватися виходячи з прожиткового мінімуму для працездатних осіб, який у грудні 2017 р. становив 1 762 грн.

Також повідомляємо, що частиною другою ст. 31 Закону України від 24.03.95 р. № 108/95-ВР «Про оплату праці» (зі змінами) визначено вичерпний перелік виплат, які не враховуються при обчисленні розміру заробітної плати працівника для забезпечення її мінімального розміру. Це доплати за роботу в несприятливих умовах праці та підвищеного ризику для здоров'я, за роботу в нічний та надурочний час, роз'їзний характер робіт, премії до святкових і ювілейних дат.

Усі інші складові заробітної плати, які не зазначені в частині другій ст. 31 цього Закону, у тому числі сума індексації, мають враховуватись до розміру мінімальної заробітної плати (3 200 грн).

При цьому визначено, що розмір заробітної плати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижчим за розмір мінімальної заробітної плати.

Якщо нарахована заробітна плата працівника, який виконав місячну норму праці, є нижчою за законодавчо встановлений розмір мінімальної заробітної плати, роботодавець проводить доплату до рівня мінімальної заробітної плати, яка виплачується щомісяця одночасно з виплатою заробітної плати.

Відповідні роз’яснення надані листом Мінсоцполітики України від 05.01.2018 № 9/0/22-18/134

Смілянська ОДПІ

Четвер, 1 березня 2018. Останній день подання

  • податкової декларації з податку на прибуток підприємств  за 2017 р.*
  • розрахунку чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями за результатами щоквартальної фінансово-господарської діяльності, за 2017 р.
  • розрахунку податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення окремого балансу фінансово-господарської діяльності за 2017 р. платниками, у яких податковий період дорівнює календарному року
  • розрахунку податку на прибуток постійного представництва нерезидента, визначеного шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7, за 2017 р. платниками, у яких податковий період дорівнює календарному року
  • звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за 2017 р.
  • податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця за 2017 р. платниками, віднесеними до першої та другої груп
    _______________
    *Платник податку на прибуток подає разом із відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність (крім малих підприємств) у порядку, передбаченому для подання податкової декларації (п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу)

Пятниця, 2 березня 2018. Останній день сплати

  • ПДВ за січень платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
  • акцизного податку за січень
  • податку на доходи фізичних осіб з нарахованого, але не виплаченого доходу за січень
  • податку на доходи фізичних осіб із загальної суми процентів, нарахованих за січень на поточний або депозитний банківський рахунок; на вклади членів кредитної спілки
  • військового збору з нарахованого, але не виплаченого доходу  за січень
  • рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини за січень
  • рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України за січень
  • рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами за січень
  • рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України за січень
  • плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (крім громадян) за січень

Середа, 7 березня 2018. Останній день сплати

  • податку на прибуток підприємства за 2017 р.
  • частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями за результатами фінансово-господарської діяльності за 2017 р.


Понеділок, 12 березня 2018. Останній день подання

  • звіту про обсяги виробництва та реалізації спирту за лютий (форма № 1-РС)
  • звіту про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв за лютий (форма № 2-РС)
  • звіту про обсяги виробництва та реалізації тютюнових виробів за лютий (форма № 3-РС)
  • звіту про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі за лютий (форма № 1-ОА)
  • звіту про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі за лютий (форма № 1-ОТ)

Четвер, 15 березня 2018. Останній день подання

  • звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за лютий (форма № ЗВР-1), якщо не перед­бачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку; довідки про використані розрахункові книжки за лютий

Пятниця, 16 березня 2018. Останній день подання

  • заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування з ІІ кварталу та розрахунку доходу за попередній календарний рік

Вівторок, 20 березня 2018. Останній день подання

  • податкової декларації з ПДВ за лютий платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
  • податкової декларації рентної плати за лютий з розрахунком:
  • рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини;
  • рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України;
  • рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами;
  • рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України
  • податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (крім громадян) за лютий у разі неподання податкової декларації на 2018 р.
  • звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів (форма № Д4 (місячна)) за лютий
  • декларації акцизного податку за лютий**
    _____________
    **Суми податку з урахуванням мінімального акцизного податкового зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби та ставок податку, що діють відповідно до норм Податкового кодексу, виробниками тютюнових виробів сплачуються до бюджету протягом 15 робочих днів після отримання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання податкової декларації (пп. 222.1.2 п. 222.1 ст. 222 Кодексу).


Вівторок, 20 березня 2018. Останній день сплати

  • авансового внеску з єдиного податку за березень платниками, віднесеними до першої та другої груп
  • єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування роботодавцями за лютий (крім гірничих підприємств)

Середа, 21 березня 2018. Останній день подання

  • заяви про відмову від спрощеної системи оподаткування з ІІ кварталу

Середа, 28 березня 2018. Останній день сплати

  • єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування гірничими підприємствами за лютий

Пятниця, 30 березня 2018. Останній день сплати

  • ПДВ за лютий платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю
  • акцизного податку за лютий
  • рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини за лютий
  • рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України за лютий
  • рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами за лютий
  • рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України за лютий
  • плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (крім громадян) за лютий
  • податку на доходи фізичних осіб з нарахованого, але не виплаченого доходу за лютий
  • податку на доходи фізичних осіб із загальної суми процентів, нарахованих за лютий на поточний або депозитний банківський рахунок; на вклади членів кредитної спілки
  • військового збору з нарахованого, але не виплаченого доходу  за лютий 

Смілянська ОДПІ

П'ятниця, 02 березня 2018, 13:03

Оподаткування дивідендів

Відповідно до пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається дохід у вигляді дивідендів (крім дивідендів, визначених у пп. 165.1.18 п. 165.1 ст. 165 цього Кодексу).

Доходи у вигляді дивідендів оподатковуються відповідно до норм п. 170.5 ст. 170 зазначеного Кодексу, пп. 170.5.3 якого встановлено, що дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав — резидентом, що є юридичною особою, оподатковуються за ставкою, визначеною у п. 167.2 ст. 167 цього Кодексу, крім дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, які згідно із пп. 153.3.7 п. 153.3 ст. 153 Кодексу прирівнюються з метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням.

Доходи у вигляді дивідендів остаточно оподатковуються під час виплати за їх рахунок (пп. 170.5.4 п. 170.5 ст. 170 Податкового кодексу).

Отже, дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав — резидентом, що є юридичною особою, оподатковуються за ставкою 5%.

Дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які, зокрема, мають статус привілейованих, прирівнюються з метою оподаткування до виплати заробітної плати та оподатковуються за ставками, визначеними п. 167.1 ст. 167 цього Кодексу, тобто 15 та/або 17%.

Смілянська ОДПІ

<< Початок < Попередня 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Наступна > Кінець >>
Сторінка 4 з 136