joomla template

Меню користувача

Середа, 15 січня 2020, 16:03

Інформує податкова інспекція

Статистика ГУ ДПС у Черкаській області: відшкодування ПДВ, новозареєстровані платники у 2019 році

 

Як поінформували в управлінні податків і зборів з юридичних осіб Головного управління ДПС у Черкаській області за січень – грудень 2019 року  платники Черкаської області заявили до відшкодування ПДВ в сумі 780,1 млн. гривень. Відшкодований податок грошовими коштами 164 платникам в загальній сумі 784,3 млн. гривень. У 2018 році бюджетне відшкодування ПДВ отримали 157 платників на суму 701,7 млн. гривень.

 

За повідомленням управління обслуговування платників Головного управління ДПС у Черкаській області за 2019 рік кількість новозареєстрованих суб’єктів господарської діяльності регіону склала 8479, у т.ч. 1439 – юридичні особи та 7040 – фізичні. За січень – грудень 2018 року зареєструвалися 9791 платник (у т.ч. 8344 ФОП).

Водночас на 31 грудня 2019 року припинено 6868 суб’єктів господарської діяльності: 628 юридичних осіб та 6240 – ФОП. У січні – грудні 2018 року було припинено 6485 платників: 483 юридичні особи та 6002 фізичні особи - підприємці.

Станом на 31.12.2019 кількість зареєстрованих платників податку на додану вартість у Черкаській області становить 6526. Минулорічна кількість платників ПДВ на цю дату – 6320.

 

 

 

Які ФОП мають застосовувати РРО у 2020 році

Головне управління ДПС у Черкаській області нагадує, що Закони України від 20.09.2019 р. №128-ІХ «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» щодо детінізації розрахунків в сфері торгівлі і послуг» та №129-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо детінізації розрахунків в сфері торгівлі і послуг» (далі – Закони №128 та №129) передбачають зміни у правилах застосування РРО підприємцями - платниками єдиного податку.

Дія Законів №128 та №129 не поширюється на мікробізнес, а саме нові правила застосування РРО не зачіпають:

спрощенців І групи ( річний дохід до 300 тис. грн.);

фізосіб, які продають на ринку вживані речі, продукти власного підсобного господарства.

Застосування РРО у 2020 році:

з 01 січня по 30 вересня 2020 року ФОП - платники єдиного податку І групи, а також II — IV груп, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1,0 млн.грн., можуть не застосовувати РРО, але окрім тих, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, а також продають лікарські засоби, вироби медичного призначення та надають послуги у сфері охорони здоров’я;

з 01 жовтня по 31 грудня 2020 року до переліку ФОП - «єдинників», які повинні застосовувати РРО, поряд із тими, хто перевищив річний обсяг доходу в 1 000000 грн. будуть віднесені ті, хто здійснює (незалежно від суми річного доходу):

реалізацію товарів (надання послуг) через мережу Інтернет;

реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;

реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я;

реалізацію ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння;

роздрібну торгівлю вживаними товарами в магазинах (група 47.79 КВЕД);

діяльність ресторанів, кафе, ресторанів швидкого обслуговування, якщо така діяльність є іншою, ніж визначена п.11 ст.9 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»;

діяльність туристичних агенств, туристичнох операторів;

діяльність готелів і подібних засобів тимчасового розміщення (группа 55.10 КВЕД);

реалізацію текстилю (крім реалізації за готівкові кошти на ринках), деталей та приладдя для автотранспортних засобів відповідно до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України.

У разі перевищення платником єдиного податку другої – четвертої груп (фізичною особою - підприємцем) в календарному році обсягу доходу 1000000 млн.грн., застосування реєстратора розрахункових операцій та/або програмного реєстратора розрахункових операцій для такого платника єдиного податку є обов’язковим.

Застосування реєстратора розрахункових операцій та/або програмного реєстратора розрахункових операцій починається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується в усіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку.

Відповідно до законів передбачено:

з 01 січня 2021 року починають діяти норми щодо збільшення граничного доходу для ІІ групи «єдинників» до 2,5 млн грн та обов’язкове застосування РРО для всіх видів діяльності ФОП - «єдинників» ІІ - IV груп.

застосування РРО для окремих видів діяльності ФОП - «єдинників» стане обов’язковим з 01 жовтня 2020 року;

зміни щодо видів діяльності, розрахункові операції за якими вимагають застосування РРО.

Таким чином, починаючи з 01 січня 2021 року всі ФОП - платники єдиного податку повинні будуть застосовувати РРО.

Звертаємо увагу, що з цього правила буде виняток, - РРО не застосовуватиметься, якщо підприємець веде розрахунки із покупцями виключно у безготівковій формі (приймання платежів картками вважається розрахунковою операцією із метою застосування Закону про РРО, тому під цей виняток не підпадає).

Роз’яснювальна робота триває.

 

Посилання на Закон №128-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/128-20

Посилання на Закон №129-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/129-20

 

Податковий рік – 2020: соцмінімуми,  ставки податків та податкові пільги

Головне управління ДПС у Черкаській області звертає увагу платників податків, що з 1 січня 2020 року діють підвищені соціальні мінімуми – мінімальна заробітна плата та прожитковий мінімум, –  а також нові ставки (пільги) з податків, розмір яких від них залежить.

Тож нагадаємо, що Законом України «Про Державний бюджет України на 2020 рік» від 14 листопада 2019 року №294-IX встановлено на 2020 рік:

прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць (стаття 7) у розмірі з 1 січня 2020 року - 2027 гривень, з 1 липня - 2118 гривень, з 1 грудня - 2189 гривень, а для основних соціальних і демографічних груп населення:

дітей віком до 6 років: з 1 січня 2020 року - 1779 гривень, з 1 липня - 1859 гривень, з 1 грудня - 1921 гривня;

дітей віком від 6 до 18 років: з 1 січня 2020 року - 2218 гривень, з 1 липня - 2318 гривень, з 1 грудня - 2395 гривень;

працездатних осіб: з 1 січня 2020 року - 2102 гривні, з 1 липня - 2197 гривень, з 1 грудня - 2270 гривень;

осіб, які втратили працездатність: з 1 січня 2020 року - 1638 гривень, з 1 липня - 1712 гривень, з 1 грудня - 1769 гривень.

– мінімальну заробітну плату (стаття 8): у місячному розмірі з 1 січня 2020 року – 4723 гривні; у погодинному розмірі з 1 січня 2020 року – 28,31 гривні.

Закон №294-IX набрав чинності з 1 січня 2020 року. Посилання на Закон: https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/294-IX

Податкова соціальна пільга у 2020 році для будь-якого платника 1051 грн. (50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи у розрахунку на місяць, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року). Розмір підвищеної податкової соціальної пільги у 2020 році: 150% ПCП = 1576,50 гpн; 200% ПCП = 2102 гривень.

Граничний розмір зарплати, до якої застосовується податкова соціальна пільга, у 2020 році дорівнює 2940 грн. (розмір місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень – пп. 169.4.1 Податкового кодексу України).

Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску з 1 січня 2020 року 70845 грн. – 15 розмірів мінімальної заробітної плати (4723 Х 15).

Максимальний розмір нарахованого єдиного внеску з 1 січня 2020 року – 15585,90 грн. (70845Х 22%).

Розмір мінімального страхового внеску у 2020 році 1039,06 грн. на місяць (4723 Х 22%). На рівні мінімального страхового внеску мають сплачувати ЄСВ за себе фізособи-підприємці, самозайняті особи та члени фермерського господарства в обов’язковому порядку, незалежно від діяльності, обраної системи та доходу. У разі якщо ФОП і члени фермерського господарства отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону про пенсійне страхування, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу, вони звільняються від сплати ЄСВ за себе.

Добові з 1 січня 2020 року у межах території України 472,30 грн. (не більше 0,1 розміру мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року).

Для відряджень за кордон в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження – на рівні минулого року та не більше 80 євро. Для державних службовців і працівників підприємств, установ, організацій, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів добові залишаються в сумі 60 гривень.

З 1 січня 2020 року змінилася неоподатковувана вартість подарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) і становитиме не більше 1180,75грн. на місяць ;  неоподатковуваний розмір прощеної (анульованої) основної суми боргу (кредиту) не більший за 1180,75 грн. на рік ; неоподатковувана сума заборгованості за укладеним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності не більша за 1051 грн. ; не оподатковуватимуться внески роботодавців на недержавне пенсійне забезпечення за працівника не більше 141690 грн. на місяць .

Не оподатковуватиметься оплата підготовки чи перепідготовки у вітчизняних вишах та професійно-навчальних закладах, спрямована юридичними або фізичними особами на здобуття освіти не більша за 14169 грн. за кожний повний (неповний) місяць навчання.

Не оподатковуватимуться 2020 року і доходи від продажу власної продукції тваринництва груп 1-5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, якщо їх сума сукупно за 2020 рік не перевищує 236150 грн. Не оподатковуватимуться кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем за останнім місцем роботи, як допомога на поховання платника податку, в сумі що не перевищує 5880 грн..

Не оподатковуватимуться стипендії (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, аспіранту або ад’юнкту не вища за 2940 грн.

Не оподатковуватимуться суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з ПФУ чи бюджету згідно із законом, якщо їх розмір не перевищує 16380 грн. на місяць.

Виплати (крім заробітної плати) членам профспілки не оподатковуватимуться у 2020 році в сумі 2940 грн.на рік. Неоподатковувана нецільова благодійна допомога (у тому числі матеріальна) 2940 грн. на рік.

Звільнятиметься 2020 року від оподаткування в сумі не більше 23615 грн. (не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня) вартість путівки на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідівна території України, наданої раз на календарний рік працівнику та/або членам його сім'ї першого ступеня споріднення, роботодавцем - платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки).

Не оподатковуватиметься в сумі 2631500 грн. на рік благодійна допомога, що надається (пп.165.1.54 Податкового кодексу України) на відновлення втраченого майна та ін. потреби зокрема осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводиться (проводилася) антитерористична операція, та/або вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням антитерористичної операції в таких населених пунктах за переліком потреб, затвердженим постановою КМУ від 26.11.2014 №653.

Ставка податку на нерухоме майно у 2020 році -  70,85 грн. за 1 кв. метр (не перевищує 1,5 відсотки розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. метр бази оподаткування).

Об’єктом оподаткування транспортним податком за ставкою 25 тис.грн. на рік у 2020 році будуть легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше 5 років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року – понад 1771125 грн.

Максимальний розмір єдиного податку 2020 року: для платників першої групи: 210,20 грн. за місяць (10% розміру прожиткового мінімуму встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року); для платників другої групи: 944,60 грн. за місяць (20% мінімальної заробітної плати встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року). Фіксовані ставки податку встановлюють сільські, селищні, міські ради, або ради ОТГ залежно від виду діяльності в розрахунку на місяць.

 

 

 

 

 

 

За 2019 рік від Черкаської області до бюджетів всіх рівнів

надійшло 13,2 млрд. гривень  податків

 

Як повідомив в.о. начальника Головного управління ДПС у Черкаській області Дмитро Таран, за 2019 рік платники податків Черкащини сплатили до бюджетів всіх рівнів 13,2 млрд. грн. податків, зборів, платежів, що на 1,9 млрд. грн більше ніж у 2018 році.

Збір до державного бюджету України становить 5,9 млрд. гривень (+1 млрд. грн. порівняно з показником 2018 року).

За словами Дмитра Тарана, місцеві бюджети Черкаської області отримали 7,3 млрд. гривень. Порівнянно з 2018 роком надходження зросли на 891 млн. гривень. Зокрема, надійшло 4,5 млрд. грн. податку на доходи фізичних осіб, 1,1 млрд. грн. єдиного податку, 910 млн. грн. земельного податку, орендної плати за землю та 405 млн. грн. акцизного податку.

Також перераховані і одразу спрямовані на забезпечення пенсійного страхування та виконання державних соціальних виплат 5,3 млрд. грн. єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Порівняно з показником 2018 року перераховано на 763 млн. грн. більше.

Головне управління ДПС у Черкаській області дякує платникам за сумлінне виконання зобов’язань.

 

 

Нові правила застосування РРО у 2020 році

Головне управління ДПС у Черкаській області звертає увагу платників на те, що Закони України від 20.09.2019 р. №128-ІХ «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» щодо детінізації розрахунків в сфері торгівлі і послуг» та №129-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо детінізації розрахунків в сфері торгівлі і послуг» передбачають зміни у правилах застосування РРО підприємцями - платниками єдиного податку, а саме:

З 1 січня 2020 року – платники податків зможуть протестувати програмні реєстратори розрахункових операцій. Свій продукт ДПС надаватиме і обслуговуватиме безкоштовно.

З 19 квітня 2020 року - платники зможуть використовувати програмні РРО.

До 1 жовтня 2020 року - реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку другої - четвертої груп (фізичними особами - підприємцями) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень, крім тих, які здійснюють:

- реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;

- реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я.

 

З 1 жовтня 2020 року до 1 січня 2021 року

Реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку другої – четвертої груп (фізичними особами - підприємцями), обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень, незалежно від обраного виду діяльності, крім тих, які здійснюють:

- реалізацію товарів (надання послуг) через мережу Інтернет;

- реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту;

- реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я;

- реалізацію ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння;

- роздрібну торгівлю вживаними товарами в магазинах (група 47.79 КВЕД);

- діяльність ресторанів, кафе, ресторанів швидкого обслуговування, якщо така діяльність є іншою, ніж визначена пунктом 11 статті 9 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг";

- діяльність туристичних агентств, туристичних операторів;

- діяльність готелів і подібних засобів тимчасового розміщення (група 55.10 КВЕД);

- реалізацію текстилю (крім реалізації за готівкові кошти на ринках), деталей та приладдя для автотранспортних засобів відповідно до переліку, що затверджується Кабінетом Міністрів України.

У разі перевищення платником єдиного податку другої – четвертої груп (фізичною особою - підприємцем) в календарному році обсягу доходу 1000000 гривень, застосування реєстратора розрахункових операцій та/або програмного реєстратора розрахункових операцій для такого платника єдиного податку є обов’язковим.

Застосування реєстратора розрахункових операцій та/або програмного реєстратора розрахункових операцій починається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується в усіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку.

 

Роз’яснювальна робота триває.

Посилання на Закон №128-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/128-20

Посилання на Закон №129-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/129-20

 

Зміни до податкових накладних з 01 січня 2020 року

Головне управління ДПС у Черкаській області інформує платників ПДВ, що з 1 січня 2020 року набрали чинності зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 17.09.2018 №763 до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 (далі – Порядок № 1307), щодо вимог складання податкових накладних за щоденними підсумками.

Звертаємо увагу, що з 01.01.2020 року податкові накладні за щоденними підсумками операцій складаються з урахуванням таких особливостей:

- у верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «Х» та зазначається тип причини «11», у рядку «Особа (платник податку) – покупець» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний індивідуальний податковий номер «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

- в графі «Опис (номенклатура» товарів/послуг продавця» розділу Б табличної частини податкової накладної платник податку згруповує товари/послуги за групами, що відповідають певному коду товару згідно УКТЗЕД/коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, при цьому графи 4,5,6,7 податкової накладної можуть не заповнюватись.

Згідно з пунктом 8 змін №763 пункт 14 Порядку №1307 доповнено абзацом п’ятим такого змісту:

«У разі складання податкової накладної за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у рядку «Не підлягає наданню. Отримувачу (покупцю) з причин такої податкової накладної робиться позначка «Х» та зазначається тип причини 11. При цьому у рядку «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта не заповнюється. Інші дані та показники такої податкової накладної заповнюються за правилами, визначеними цим Порядком.».

Пунктом 3 Порядку №1307 встановлено, що усі податкові накладні, у тому числі накладні, особливості заповнення яких викладені в пунктах 9-15 та 19 Порядку №1307, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, та за формою, чинною на день такої реєстрації.

Тому з урахуванням вищезазначених змін, а також пункту 3 Порядку №1307, у податкових накладних за щоденними підсумками операцій, показники табличної частини розділу Б повинні заповнюватися за загальними правилами встановленими Порядком №1307.

Зокрема, такими правилами передбачено заповнення табличної частини розділу Б податкової накладної у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

- у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

- у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;

- у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

- у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

- у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

- у графі 8 – код ставки;

- у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

- у графі 11 – сума податку на додану вартість.

Нагадуємо, що платник податку, в тому числі головне підприємство, до складу якого входять філії та/або структурні підрозділи, які здійснюють операції з використанням касових апаратів та яким не делеговано право складання податкових накладних, може прийняти рішення щодо складання окремих податкових накладних за щоденними підсумками операцій за показниками кожного касового апарату, у тому числі розміщеного в структурному підрозділі, або однієї податкової накладної за щоденними підсумками операцій за показниками усіх касових апаратів, в тому числі розміщених у структурних підрозділах.

У разі виникнення необхідності визначення коду товарної класифікації згідно з УКТ ЗЕД для окремих товарів (продукції) при оформленні документів (у тому числі податкових накладних) під час здійснення операцій з постачання таких товарів (продукції) пропонуємо звернутися до Торгово-промислової палати України (її регіональних відділень) або науково-дослідного інституту судових експертиз.

 

Посилання на наказ Міністерства фінансів України №763   https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1157-18

Посилання на наказ  Міністерства фінансів України №1307

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16

 

 

З 01 січня 2020 року набувають

чинності зміни до податкової декларації з податку на прибуток

 

Головне управління ДПС у Черкаській області інформує платників податків, що з 01 січня 2020 року набули чинності зміни до податкової декларації з податку на прибуток, такі зміни передбачені наказом Міністерства фінансів України від 14 листопада 2019р. №481 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств». Зміни, які вже набули чинності, стосуються безпосередньо форми декларації та додатків до неї, в результаті яких, форма декларації приведена у відповідність до положень Податкового Кодексу України (далі – ПКУ).

Звертаємо увагу, що до основної частини декларації додано новий розділ «Податкові зобов'язання, інші штрафні санкції та пені, визначені відповідно до Податкового кодексу України, не пов'язані з виправленням помилок», який містить рядки 35–37, в яких платники, чий прибуток звільняється від оподаткування відповідно до пп. 142.1–142.3, а також п. 41 підрозду 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ відображатимуть інформацію про податкові зобов'язання, штрафні санкції та пені, самостійно нараховані у випадку порушення умов користування податковою пільгою.

До таблиці «Наявність додатків» під основною частиною декларації додано графу для зазначення наявності нового додатка ПП «Інформація про суми податкових пільг», в якому зазначається інформація про користування пільгами з податку на прибуток, а у полі ФЗ передбачено 2 варіанти поданої разом із декларацією фінансової звітності (П(С)БО або МСФЗ).

Також внесено зміни до окремих додатків декларації, зокрема:

додаток ПН – щодо заповнення відомостей про нерезидента;

додаток ВП – щодо подання платником податку на прибуток фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточняється, якщо уточнення показників здійснюється у складі декларації за будь-який наступний податковий період та щодо збільшення податкового зобов’язання у разі порушення вимог щодо цільового використання вивільнених від оподаткування коштів платників, чий прибуток звільняється від оподаткування;

додаток РІ -  приведено у відповідність із текстом розділу 3 «Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій» ПКУ (пп. 140.5.4) назви різниць, зазначених у рядках 3.1.6, 3.1.6.1, 3.1.6.2 і 3.1.7 та доповнено новим рядком 4.1.4.1, у якому відображається різниця за операціями страхування, що збільшує, що збільшує фінансовий результат.

Ознайомитись з наказом №481 можна на офіційному вебпорталі ДПС у рубриці: «Головна /Податки, збори, платежі/Загальнодержавні податки/Податок на прибуток підприємств/Нормативно-правові акти/Наказ Міністерства фінансів України від 14.11.2019 №481 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» за посиланням

https://tax.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-pributok-pidpri/normativno-pravovi-akti/74159.html

 

 

 

 

 

На Черкащині протидіють нелегальній діяльності АЗС/АЗГП

 

Головне управління у Черкаській області інформує, що на виконання розпорядження голови Черкаської ОДА Романа Боднара «Про створення міжвідомчої робочої групи у Черкаській області з протидії нелегальному обігу та роздрібної торгівлі пальним» працівниками ГУ ДПС у Черкаській області спільно з податковою міліцією ГУ ДФС у Черкаській області під координацією Прокуратури Черкаської області за оперативною інформацією та спільно з Управлінням Служби Безпеки України в Черкаській області здійснюються активні заходи з виявлення та припинення діяльності нелегальних автозаправних станцій.

Слід зазначити, що у період з 28 грудня 2019 року по 06 січня п.р. вже проведено 18 перевірок суб’єктів господарювання за місцем провадження АЗС/АЗГП, за результатами яких:

-         встановлено факти реалізації пального без ліцензії та накладено штрафних санкцій у розмірі 250,0 тис.грн;

-         демонтовано 5 АЗС/АГЗС, на яких проводилась господарська діяльність без  відповідних дозвільних документів, отримання яких передбачено чинним законодавством;

-         складено 8 протоколів про адміністративні правопорушення за статтею 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення (порушення порядку провадження господарської діяльності);

-         вилучено з незаконного обігу паливно-мастильних матеріалів (дизельне паливо, бензин, скраплений газ) понад 167 тонн та обладнання  орієнтовною вартістю 3,9 млн. гривень.

У рамках відповідних кримінальних проваджень проведено ряд невідкладних слідчих дій по документуванню протиправної господарської діяльності АЗС/АЗГП. На даний час вирішується питання про накладення арешту на вилучене майно та визнання його речовими доказами у кримінальному провадженні.

Доречно наголосити, що з 01.09.2019 року, від початку роботи ГУ ДПС у Черкаській області та з моменту дії змін, внесених до Закону України від 19 грудня 1995 року №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального», проведено 35 фактичних перевірок АЗС/АЗГП, за результатами сума накладених штрафів складає 7 750 000 гривень. Також, з 04 січня п.р. розпочато 8 фактичних перевірок суб’єктів господарювання в сфері роздрібної торгівлі паливом.

Робота в цьому напрямку триває.

 

Нарахування ЄСВ

 

З 1 січня 2017 року всім зареєстрованим фізичним особам - підприємцям нараховується ЄСВ незалежно від того, здійснює чи ні такий суб'єкт господарювання  підприємницьку діяльність.

Так, відповідно до п.п. 2,3 частини 1 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», ЄСВ для підприємців нараховується на суми отриманого доходу або на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (в 2019 році – 918,06 гривень, в 2020 році – 1039,06 гривень).

У разі несвоєчасної сплати або не в повному обсязі ЄСВ до платника застосовуються фінансові санкції, а його посадові особи несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність згідно із Законом.

Відповідно до ст. 25 Закону до роботодавців застосовуються такі штрафні санкції:

- за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується ЄСВ (авансових платежів) - у розмірі 10% таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум;

- за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20% несплачених або несвоєчасно сплачених сум ЄСВ.

На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення. У відповідності до п.7 ст. 25 Закону, суми недоїмки не підлягають списанню.

Платникам єдиного внеску на суму недоїмки надсилається вимога про її сплату. Протягом десяти календарних днів з дня надходження вимоги платник єдиного внеску зобов’язаний сплатити суму недоїмки, штрафів та пені.

 

Строк давності для нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені з ЄСВ не застосовують.

Також, за порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати внеску посадові особи платників ЄСВ, у відповідності до ст. 1651 КУпАП, несуть адміністративну відповідальність.

Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, у тому числі авансових платежів у сумі:

- що не перевищує 300 НМДГ, - тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, ФОП або осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, від 40 до 80 НМДГ. За повторне протягом року вчинення таких дій - від 150 до 300 НМДГ.

- більше 300 НМДГ - тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб, від 80 до 120 НМДГ. За повторне протягом року вчинення таких дій - від 150 до 300 НМДГ.

ГУ ДПС у Черкаській області наголошує на недопущенні прострочення термінів перерахування та необхідності погашення заборгованості зі сплати єдиного внеску.

При цьому звертаємо Вашу увагу, що згідно з розд.ХІ Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, підставою для зняття фізичної особи-підприємця  (далі – ФОП) як платника податків з обліку у відповідному контролюючому органі є відомості про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП за її рішенням, які надходять до контролюючих органів з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Дата зняття з обліку ФОП відповідає даті отримання відомостей про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця.

З метою налагодження співпраці із зареєстрованими ФОП, які не здійснюють підприємницьку діяльність, але зобов’язані сплачувати ЄСВ, уникнення примусового стягнення заборгованості зі сплати єдиного внеску через органи Державної виконавчої служби, в т.ч. шляхом накладення арешту на майно, звернення стягнення на заробітну плату та інші доходи, радимо звернутися таким  ФОП до державного реєстратора за місцем проживання такої особи  для проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

 

Посилання на Закон №2464-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/2464-17

Подання платниками акцизного податку

заявки на поповнення обсягу залишку пального

Головне управління ДПС у Черкаській області інформує платників акцизного податку щодо подання до 20 січня 2020 року включно заявки на поповнення обсягу залишку пального з умовою оподаткування «5» без сплати акцизного податку та заяв до контролюючих органів про проведення документальної перевірки достовірності даних, зазначених у такій заявці

Відповідно до Закону України від 18 грудня 2019 року № 391-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування акцизного податку», який набрав чинності 29.12.2019, підрозділ 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – Кодекс) доповнено п. 29 такого змісту, зокрема:

«Суб’єкт господарювання, який до 1 липня 2019 року не підпав під визначення платників податку відповідно до пункту 212.1 статті 212 цього Кодексу, а з 1 липня 2019 року зареєстрований платником податку, має право одноразово, до 20 січня 2020 року включно, подати заявку на поповнення обсягу залишку пального в системі електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового без сплати акцизного податку, окремо по кожному акцизному складу/акцизному складу пересувному, та заяву про проведення документальної перевірки контролюючим органом достовірності даних, зазначених у такій заявці, у разі:

1) якщо обсяги пального, зазначені в такій заявці, відповідають одночасно таким умовам:

знаходилися на зберіганні у такого суб’єкта господарювання на його акцизному складі станом на 1 липня 2019 року та належали іншому суб’єкту господарювання, який не підпадав під визначення платника податку до 1 липня 2019 року;

були зазначені в акцизних накладних, складених на операції з реалізації таких обсягів пального їх власнику, які були зареєстровані в Єдиному реєстрі акцизних накладних до 1 липня 2019 року;

не обліковувалися в системі електронного адміністрування реалізації пального станом на 1 липня 2019 року;

2) якщо обсяги пального, зазначені в такій заявці, відповідають одночасно таким умовам:

були отримані таким суб’єктом господарювання після 1 липня 2019 року, а реалізовані платником податку до 30 червня 2019 року включно;

були зазначені в акцизних накладних, складених на операції з реалізації таких обсягів пального їх власнику, які були зареєстровані в Єдиному реєстрі акцизних накладних до 1 липня 2019 року;

не обліковувалися в системі електронного адміністрування реалізації пального станом на 1 липня 2019 року.

У заявці на поповнення обсягу залишку пального, складеній платниками, зазначеними у підпункті 1 цього пункту, додатково зазначається код ЄДРПОУ (для юридичних осіб) або реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичних осіб) суб’єкта господарювання, пальне якого зберігається відповідно до укладених договорів на зберігання.

Контролюючим органом у формулі, визначеній пунктом 232.3 статті 232 цього Кодексу, протягом 10 календарних днів враховується обсяг пального, підтверджений результатами проведеної контролюючим органом документальної перевірки, як обсяг, на який платник податку має право зареєструвати акцизні накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних.

Документальна перевірка відповідності даних у поданій відповідно до цього пункту заявці на поповнення обсягу залишку пального фактичним даним та/або даним бухгалтерського обліку підприємства, факту постачання та відображення обсягів реалізації в системі електронного адміністрування реалізації пального до 1 липня 2019 року призначається контролюючим органом в порядку, визначеному законодавством, не пізніше 1 квітня 2020 року.».

Звертаємо увагу, що:

1. Код форми, за якою з 15.01.2020 подається заявка на поповнення обсягу залишку пального (в т.ч. заявка на поповнення (коригування) залишку пального відповідно до п. 29 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу) – J(F) 0210902.

2. Формою заявки на поповнення (коригування) залишку пального (код форми J(F) 0210902) передбачено здійснення поповнення обсягу залишку пального окремо на кожному акцизному складі/акцизному складі пересувному. При цьому може бути заповнено тільки одне з полів – або поле «Акцизний склад, на якому виникає потреба поповнення» або поле «Пересувний акцизний склад, на якому виникає потреба поповнення».

3. Термін подання та реєстрація  Заявки на поповнення (коригування) залишку пального відповідно до п. 29 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу без сплати акцизного податку – до 20.01.2020 (включно).

4. Заявка на поповнення (коригування) залишку пального відповідно до п. 29 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу без сплати акцизного податку подається окремо від інших заявок на поповнення обсягу залишку пального.

5. Одночасно з поданням відповідно п. 29 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу Заявки на поповнення (коригування) залишку пального, до контролюючого органу подається заява на проведення документальної перевірки достовірності даних, зазначених у такій заявці.

6. Коригування показників Заявки на поповнення (коригування) залишку пального, поданої відповідно до п. 29 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, не здійснюється.

7. Особливості заповнення Заявки на поповнення (коригування) залишку пального, яка подається без сплати акцизного податку відповідно до п. 29 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу:

- заявка складається та подається суб’єктами господарювання, які до 1 липня 2019 року не підпали під визначення платників податку відповідно до п. 212.1 ст. 212 Кодексу, а з 1 липня 2019 року зареєстровані платниками податку;

- дата складання – з 29.12.2019 року по 20.01.2020 року включно;

- у верхній лівій частині заявки відмітка «Х» може бути зазначена тільки в полі «Основна»;

- залежно від підстави для подання заявки (підпункт 1 або підпункт 2 п. 29 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу) в одному з передбачених для цього полів у верхній правій частині заявки обов’язково зазначається відмітка «Х»;

- поле «коригування показників до заявки на поповнення (коригування) залишку пального» не заповнюється;

- у заявках, складених відповідно до п.п. 1 п. 29 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, у відповідному полі зазначаються реквізити особи, пальне якого зберігається. У заявках, складених відповідно до п.п. 2 п. 29 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, вказане поле не заповнюється;

- у табличній частині заявки:

у графі «Умови оподаткування» може бути зазначено тільки умову оподаткування «5»;

показники, внесені до граф «Обсяг реалізованого пального у кілограмах» та «Обсяг реалізованого пального у літрах, приведених до температури 15 °C», можуть мати тільки додатне (а не від’ємне або нульове) значення;

у графах «Сума акцизного податку» та «Загальна сума акцизного податку» – зазначається цифра «0».

Обсяг пального у Заявках на поповнення (коригування) залишку пального відповідно п. 29 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу без сплати акцизного податку (з умовою оподаткування «5»), поданих платниками податку з 29.12.2019 року по 20.01.2020 року включно, враховується контролюючим органом у формулі, визначеній п. 232.3 ст. 232 Кодексу, як обсяг, на який платник податку має право зареєструвати акцизні накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі акцизних накладних:

тільки за результатами документальної перевірка відповідності даних у поданій відповідно до п. 29 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу заявці на поповнення обсягу залишку пального фактичним даним та/або даним бухгалтерського обліку підприємства, факту постачання та відображення обсягів реалізації в системі електронного адміністрування реалізації пального до 1 липня 2019 року протягом 10 календарних днів після такого підтвердження (за результатами документальної перевірки).

 

 

Інформація розміщена на вебсайті ДПС

«http://tax.gov.ua/Головна/Повідомлення та нагадування»

Додати коментар

Захисний код
Оновити